Una soluzione per il passaggio generazionale in azienda

 

Il Patto di Famiglia è un istituto giuridico introdotto nel diritto italiano con la legge n. 55 del 14 febbraio 2006. Si tratta di un accordo che permette al titolare di un’azienda o di quote societarie di trasferire, in vita, la propria impresa o partecipazioni a uno o più discendenti, senza che il trasferimento possa essere contestato dagli altri eredi al momento della successione.

Caratteristiche principali del patto di famiglia:

1. Oggetto del patto: L’azienda o le partecipazioni sociali del disponente (ossia colui che cede l’azienda o le quote).
2. Partecipanti: Il disponente (chi cede l’azienda), i discendenti beneficiari e gli altri soggetti legittimari (cioè coloro che avrebbero diritto a una quota di eredità, come il coniuge e gli altri figli).
3. Consenso: Per essere valido, il patto deve essere stipulato con il consenso di tutti i soggetti legittimari, ossia delle persone che avrebbero diritto a una parte della futura eredità.
4. Compensazione: Gli altri eredi legittimari che non ricevono l’azienda o le quote possono ottenere una compensazione economica, concordata nel patto.
5. Incontestabilità: Una volta stipulato, il patto di famiglia rende il trasferimento dell’azienda non contestabile dagli altri eredi al momento della successione, evitando potenziali liti ereditarie.

Questo strumento è pensato per garantire la continuità aziendale e agevolare il passaggio generazionale nelle imprese familiari, senza rischi di controversie successorie che potrebbero compromettere l’attività dell’azienda.

Come si realizza il Patto di Famiglia

La realizzazione del patto di famiglia in Italia richiede una serie di passaggi formali.

Ecco come si realizza:

1. Stipula del contratto Il patto di famiglia è un contratto che deve essere redatto in forma scritta e, per essere valido, deve essere stipulato tramite atto pubblico davanti a un notaio. Il notaio ha il compito di verificare la legalità e la correttezza del patto e assicura che tutti i soggetti coinvolti siano consapevoli dei diritti e degli obblighi derivanti dall’accordo.

2. Partecipazione necessaria: Nel patto devono partecipare obbligatoriamente:

• Il disponente: il soggetto che cede l’azienda o le partecipazioni sociali (di solito il genitore imprenditore).
• I discendenti beneficiari: i figli (o altri discendenti) che ricevono l’azienda o le quote.
• Gli altri eredi legittimari: il coniuge e gli altri eventuali figli o discendenti che, sebbene non ricevano l’azienda, hanno diritto a essere compensati o a rinunciare alla loro quota legittima.

3. Accordo sulla compensazione: Il patto di famiglia deve prevedere la compensazione per gli altri eredi legittimari che non ricevono l’azienda o le partecipazioni sociali. Questa compensazione può essere:

• In denaro o in altri beni.
• Concordata tra le parti e stabilita nell’atto notarile.
• Accettata dagli eredi legittimari, che dichiarano di essere soddisfatti della compensazione ricevuta o che rinunciano a contestare la successione futura.

4. Accordi tra le parti: Le parti devono raggiungere un accordo comune sul trasferimento dell’azienda o delle quote e sulla compensazione per gli altri eredi. Questo accordo può riguardare anche eventuali clausole specifiche, come:

• Clausole di restituzione nel caso in cui il beneficiario non gestisca l’azienda come previsto.
• Esclusione di altri beni dall’accordo, che rimarranno soggetti alla normale successione.

5. Forma pubblica e trascrizione: Essendo un atto pubblico, il patto di famiglia deve essere trascritto nei registri immobiliari e nelle altre sedi appropriate (ad esempio, nei registri delle imprese, nel caso di cessione di quote sociali). Questo serve a garantire l’opponibilità dell’accordo a terzi.

6. Effetti immediati: Una volta stipulato il patto, il trasferimento dell’azienda o delle quote societarie è immediato. Il beneficiario acquisisce quindi la proprietà e il controllo del bene oggetto del patto senza dover attendere la morte del disponente.

7. Incontestabilità futura: Il patto di famiglia è incontestabile dai soggetti legittimari che vi hanno partecipato. Questo significa che, dopo la morte del disponente, gli eredi non possono richiedere la divisione dell’azienda o delle partecipazioni sociali già trasferite con il patto, né possono chiedere ulteriori diritti di successione su tali beni.

8. Possibilità di recesso: Tutti i partecipanti possono concordare la possibilità di recedere dal patto, ma ciò richiede il consenso unanime delle parti, e la revoca deve essere anch’essa fatta tramite atto pubblico.

Aspetti fiscali del Patto di Famiglia

Gli aspetti fiscali del patto di famiglia in Italia sono rilevanti poiché questo strumento è stato introdotto con alcune agevolazioni tributarie volte a incentivare il passaggio generazionale nelle imprese familiari. Ecco i principali aspetti fiscali che riguardano il patto di famiglia:

1. Imposta sulle donazioni: Il trasferimento dell’azienda o delle quote sociali attraverso il patto di famiglia è esente dall’imposta sulle donazioni a determinate condizioni:

• L’azienda o le partecipazioni devono essere trasferite a discendenti (figli, nipoti) o al coniuge.
• Le partecipazioni trasferite devono garantire il controllo della società (maggiore del 50% dei diritti di voto o delle quote societarie) oppure deve essere trasferita l’intera azienda.
• Il beneficiario deve proseguire l’attività d’impresa o mantenere il controllo per almeno cinque anni dal momento del trasferimento. Se il beneficiario non rispetta questo vincolo, l’agevolazione fiscale decade e sarà tenuto al pagamento delle imposte dovute.

2. Imposta di registro, ipotecaria e catastale: In relazione alle imposte di registro, ipotecaria e catastale, se nel patto di famiglia sono coinvolti beni immobili, queste imposte sono applicate in misura fissa (attualmente 200 euro per ciascuna imposta).

• Imposta di registro: si applica in misura fissa (200 euro), indipendentemente dal valore dei beni trasferiti.
• Imposta ipotecaria e catastale: anch’esse in misura fissa (200 euro per ogni imposta), nel caso in cui l’azienda o le partecipazioni comprendano beni immobili.

3. Plusvalenze: Il trasferimento dell’azienda o delle quote societarie tramite il patto di famiglia non genera plusvalenze tassabili per il disponente, in quanto l’operazione è considerata una donazione, e le donazioni non producono reddito tassabile ai fini IRPEF (Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche).

4. Determinazione del valore dell’azienda o delle quote: Anche se il trasferimento dell’azienda o delle quote è fiscalmente agevolato, è comunque necessario determinare il valore dei beni oggetto del patto di famiglia per eventuali compensazioni agli altri eredi. Il valore dell’azienda o delle quote potrebbe influire sulle compensazioni patrimoniali che gli altri legittimari riceveranno.

5. Esenzioni aggiuntive: Per incentivare la continuità dell’impresa familiare, sono previste ulteriori esenzioni e riduzioni, ad esempio:

• Se il patto di famiglia coinvolge partecipazioni in una piccola impresa o una media impresa, è possibile ottenere ulteriori agevolazioni fiscali, sempre a condizione che l’attività sia proseguita per almeno cinque anni dal beneficiario.

7. Trattamento fiscale della compensazione agli altri eredi: La compensazione che viene versata agli altri eredi legittimari non è considerata un trasferimento soggetto a imposta di donazione, in quanto rientra nell’accordo complessivo del patto di famiglia.
8. Agevolazioni per l’imposta di successione: L’utilizzo del patto di famiglia permette di evitare complicazioni fiscali legate alla successione ereditaria. Il patto permette di trasferire l’azienda o le quote sociali in vita e con certezza, evitando la futura applicazione dell’imposta di successione, che potrebbe incidere negativamente sugli asset aziendali, soprattutto in imprese familiari di dimensioni rilevanti.